Tributación en la economía digital: Propuestas impulsadas por la OCDE y el impacto frente a los principios rectores de todo sistema tributario
Autores/as
-
Antonio Faúndez-Ugalde, Dr.
Pontificia Universidad Católica de Valparaíso
https://orcid.org/0000-0002-8468-3042
-
Alvaro Vidal Olivares, Dr.
Pontificia Universidad Católica de Valparaíso
https://orcid.org/0000-0001-5362-9310
-
Alexander Olguín Romero, Mg.
Universidad de Chile
https://orcid.org/0000-0001-7610-0305
-
Felipe Molina Marisio, Mg.
Universidad Andrés Bello
https://orcid.org/0000-0002-1667-3846
Resumen
El presente trabajo tiene como propósito analizar las distintas propuestas formuladas por la OCDE y el G-20 orientadas a establecer un criterio fiscal común en la economía digital desde el año 1997, en la Conferencia de Finlandia, hasta los últimos acuerdos adoptados en el año 2020, de manera de identificar los principios jurídicos que sirvieron de base a los primeros estudios y establecer cómo dichos principios han sido abordados frente a los avances en las nuevas formas de mercado digital desarrolladas en los últimos años. La recopilación de datos, la creación de valor, las plataformas de monopolio digital o los paraísos fiscales digitales son las prácticas introducidas en la economía digital que han tenido mayor desarrollo, ante lo cual se hace necesario establecer si principios jurídicos como legalidad, certeza, simplicidad, neutralidad y equidad, requieren o no considerar nuevos alcances frente a este fenómeno jurídico tributario.
Palabras clave:
Tributación, economía digital, comercio electrónico, OCDE, sistema tributarioReferencias
Agrawal, David (2017). «The Internet as a tax haven? The effect of the Internet on tax competition». DOI: 10.2139/ssrn.2328479.
Bacache-Beauvallet, Maya (2018). «Tax competition, tax coordination, and ecommerce». Journal of Public Economic Theory, 20 (1): 100-117. DOI: 10.1111/jpet.12254.
Báez, Andrés y Yariv Brauner (2019). «Taxing the digital economy post BEPS... Seriously». University of Florida Levin College of Law Legal Studies Research Paper 19-16: 1-60.
Banco Mundial (2016). World development report 2016: Digital dividends. Washington DC: World Bank.
Becker, Johannes, Joachim Englisch y Deborah Schanz (2018). «How data should (not) be taxed».
Becker, Johannes, Joachim Englisch y Deborah Schanz (2019). «Re-allocation of taxing rights for big data business models».
Bloch, Francis y Gabrielle Demange (2018). «Taxation and privacy protection on Internet platforms». Journal of Public Economic Theory, 20 (1): 52-66. DOI: 10.1111/jpet.12243.
Bourreau, Marc, Bernard Caillaud y Romain De Nijs (2018). «Taxation of a digital monopoly platform». Journal of Public Economic Theory, 20 (1): 40-51. DOI:10.1111/jpet.12255.
Carbajo, Domingo (2019).«De la tributación de la economía digital a BEPS 2.0 ¿Una nueva etapa de la fiscalidad internacional?». Revista de Fiscalidad Internacional y Negocios Transnacionales, 12: 41-64.
Collin, Pierre y Nicolas Colin (2013). Mission d’expertise sur la fiscalité de l’économie numérique. Rapport au Ministre de l’économie et des finances.
Comisión Europea (2017). A fair and efficient tax system in the European Union for the digital single market. COM(2017) 547 final (21 septiembre 2017).
Comisión Europea (2018a). Communication from the Commission to the European Parliament and
the Council. Time to establish a modern, fair and efficient taxation standard for the digital economy. COM(2018) 146 final (21 marzo 2018).
Comisión Europea (2018b). Propuesta de Directiva del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre los servicios digitales que grava los ingresos procedentes de la prestación de determinados servicios digitales. COM(2018) 148 final (21 marzo 2018).
Cruz, Ignacio y Guillermo Sánchez-Archidona (2017). «Economía digital, establecimiento permanente y presencia digital significativa: Tras las conclusiones del informe del GEFED». Quincena Fiscal, 18: 59-88.
Faúndez-Ugalde, Antonio (2018). «El problema del concepto actual de establecimiento permanente en los convenios de doble tributación internacional frente a los nuevos desafíos fiscales en la economía digital». Revista Chilena de Derecho y Tecnología, 7 (1): 155-173. DOI: 10.5354/0719-2584.2018.48223.
Faúndez-Ugalde, Antonio, Rachid Osman-Hein y Mario Pino Moya (2018). «La auditoría tributaria por sistemas electrónicos frente a los derechos de los contribuyentes: Un estudio comparado en América Latina». Revista Chilena de Derecho y Tecnología, 7 (2): 113-135. DOI: 10.5354/0719-2584.2018.51099.
Faúndez-Ugalde, Antonio, Rafael Mellado-Silva y María Blanco (2018). «Estados Unidos versus China frente a los desafíos fiscales de la OCDE y el G-20 en el e-commerce». En Clayton Moreira da Silva (editor), Administração, finanças e geração de valor (pp. 315-325). Paraná: Atenea.
Goldschmidt, Werner (1962). Introducción al derecho. Buenos Aires: Aguilar.
Hernández, Leonardo y Pinjas Albagli (2017). Economía digital: Oportunidades y desafíos. Santiago: Clapes UC.
Lever, George, Yerka Yukich y María Cruz (2016). La economía digital en Chile 2016. Santiago: Centro de Estudios de la Economía Digital, Cámara de Comercio de Santiago.
Ludwig, Christopher, Marcel Olbert y Christoph Spengel (2019). «Transfer pricing for data businesses: How to apply the arm’s length principle to the digital economy». En Pasquale Pistone y Dennis Weber (editores), Taxing the digital economy (pp. 27-47). Ámsterdam: IBFD.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2002). Taxation and electronic commerce, implementation of the Ottawa taxation framework conditions. París: OECD Publishing.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2014a). Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. DOI:https://10.1787/9789264207813-es.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2014b). Cómo abordar los desafíos fiscales de la economía digital. París: OECD Publishing.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2015). Addressing the tax challenges of the digital economy: Action 1, 2015 final report. París: OECD Publishing. DOI: https://10.1787/9789264241046-en.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2018). Resumen de los desafíos fiscales derivados de la digitalización: Informe provisional 2018. OECD Publishing.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2019a). Addressing the tax challenges of the digitalisation of the economy - policy note. As approved by the Inclusive Framework on BEPS on 23 January 2019.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2019b). Public consultation document, addressing the tax challenges of the digitalisation of the economy. OECD/ G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Public Consultation Document, 13 Februar - 6 March 2019.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2019c). Programme of work to develop a consensus solution to the tax challenges arising from the digitalisation of the economy. OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS. París: OECD Publishing.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2020a). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar One Blueprint.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2020b). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar Two Blueprint.
Ortega, Mario (2019). «Economía digital: La OCDE plantea tributar allí donde se crea el valor o aplicar un impuesto mínimo mundial». Expansión.
Schwab, Klaus (2016). La cuarta Revolución Industrial. Barcelona: Debate.
Sheppard, Lee (2018). «Digital permanent establishment and digital equalization taxes». Bulletin for International Taxations, 4 (special issue): 9-16.
Squella, Agustín (2007). ¿Qué es el derecho? Santiago: Editorial Jurídica de Chile.
Turina, Alessandro (2020). «The progressive policy shift in the debate on the international tax challenges of the digital economy: A “pretext” for overhaul of the international tax regime?». Computer Law & Security Review, 36: 1-17. DOI:10.1016/j.clsr.2019.105382.
Vergara, Alejandro (2015). «Delimitar y distinguir: Teoría del derecho, filosofía del derecho y doctrina jurídica». Revista de Derecho de la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso, 44: 623-660.
Yilmaz, Fatih y Jacqueline Coolidge (2013). «Can e-filing reduce tax compliance costs in developing countries?». Policy Research Working Paper, 6.647: 1-57. DOI:10.1596/1813-9450-6647.
Bacache-Beauvallet, Maya (2018). «Tax competition, tax coordination, and ecommerce». Journal of Public Economic Theory, 20 (1): 100-117. DOI: 10.1111/jpet.12254.
Báez, Andrés y Yariv Brauner (2019). «Taxing the digital economy post BEPS... Seriously». University of Florida Levin College of Law Legal Studies Research Paper 19-16: 1-60.
Banco Mundial (2016). World development report 2016: Digital dividends. Washington DC: World Bank.
Becker, Johannes, Joachim Englisch y Deborah Schanz (2018). «How data should (not) be taxed».
Becker, Johannes, Joachim Englisch y Deborah Schanz (2019). «Re-allocation of taxing rights for big data business models».
Bloch, Francis y Gabrielle Demange (2018). «Taxation and privacy protection on Internet platforms». Journal of Public Economic Theory, 20 (1): 52-66. DOI: 10.1111/jpet.12243.
Bourreau, Marc, Bernard Caillaud y Romain De Nijs (2018). «Taxation of a digital monopoly platform». Journal of Public Economic Theory, 20 (1): 40-51. DOI:10.1111/jpet.12255.
Carbajo, Domingo (2019).«De la tributación de la economía digital a BEPS 2.0 ¿Una nueva etapa de la fiscalidad internacional?». Revista de Fiscalidad Internacional y Negocios Transnacionales, 12: 41-64.
Collin, Pierre y Nicolas Colin (2013). Mission d’expertise sur la fiscalité de l’économie numérique. Rapport au Ministre de l’économie et des finances.
Comisión Europea (2017). A fair and efficient tax system in the European Union for the digital single market. COM(2017) 547 final (21 septiembre 2017).
Comisión Europea (2018a). Communication from the Commission to the European Parliament and
the Council. Time to establish a modern, fair and efficient taxation standard for the digital economy. COM(2018) 146 final (21 marzo 2018).
Comisión Europea (2018b). Propuesta de Directiva del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre los servicios digitales que grava los ingresos procedentes de la prestación de determinados servicios digitales. COM(2018) 148 final (21 marzo 2018).
Cruz, Ignacio y Guillermo Sánchez-Archidona (2017). «Economía digital, establecimiento permanente y presencia digital significativa: Tras las conclusiones del informe del GEFED». Quincena Fiscal, 18: 59-88.
Faúndez-Ugalde, Antonio (2018). «El problema del concepto actual de establecimiento permanente en los convenios de doble tributación internacional frente a los nuevos desafíos fiscales en la economía digital». Revista Chilena de Derecho y Tecnología, 7 (1): 155-173. DOI: 10.5354/0719-2584.2018.48223.
Faúndez-Ugalde, Antonio, Rachid Osman-Hein y Mario Pino Moya (2018). «La auditoría tributaria por sistemas electrónicos frente a los derechos de los contribuyentes: Un estudio comparado en América Latina». Revista Chilena de Derecho y Tecnología, 7 (2): 113-135. DOI: 10.5354/0719-2584.2018.51099.
Faúndez-Ugalde, Antonio, Rafael Mellado-Silva y María Blanco (2018). «Estados Unidos versus China frente a los desafíos fiscales de la OCDE y el G-20 en el e-commerce». En Clayton Moreira da Silva (editor), Administração, finanças e geração de valor (pp. 315-325). Paraná: Atenea.
Goldschmidt, Werner (1962). Introducción al derecho. Buenos Aires: Aguilar.
Hernández, Leonardo y Pinjas Albagli (2017). Economía digital: Oportunidades y desafíos. Santiago: Clapes UC.
Lever, George, Yerka Yukich y María Cruz (2016). La economía digital en Chile 2016. Santiago: Centro de Estudios de la Economía Digital, Cámara de Comercio de Santiago.
Ludwig, Christopher, Marcel Olbert y Christoph Spengel (2019). «Transfer pricing for data businesses: How to apply the arm’s length principle to the digital economy». En Pasquale Pistone y Dennis Weber (editores), Taxing the digital economy (pp. 27-47). Ámsterdam: IBFD.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2002). Taxation and electronic commerce, implementation of the Ottawa taxation framework conditions. París: OECD Publishing.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2014a). Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. DOI:https://10.1787/9789264207813-es.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2014b). Cómo abordar los desafíos fiscales de la economía digital. París: OECD Publishing.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2015). Addressing the tax challenges of the digital economy: Action 1, 2015 final report. París: OECD Publishing. DOI: https://10.1787/9789264241046-en.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2018). Resumen de los desafíos fiscales derivados de la digitalización: Informe provisional 2018. OECD Publishing.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2019a). Addressing the tax challenges of the digitalisation of the economy - policy note. As approved by the Inclusive Framework on BEPS on 23 January 2019.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2019b). Public consultation document, addressing the tax challenges of the digitalisation of the economy. OECD/ G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Public Consultation Document, 13 Februar - 6 March 2019.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2019c). Programme of work to develop a consensus solution to the tax challenges arising from the digitalisation of the economy. OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS. París: OECD Publishing.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2020a). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar One Blueprint.
OCDE, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2020b). Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar Two Blueprint.
Ortega, Mario (2019). «Economía digital: La OCDE plantea tributar allí donde se crea el valor o aplicar un impuesto mínimo mundial». Expansión.
Schwab, Klaus (2016). La cuarta Revolución Industrial. Barcelona: Debate.
Sheppard, Lee (2018). «Digital permanent establishment and digital equalization taxes». Bulletin for International Taxations, 4 (special issue): 9-16.
Squella, Agustín (2007). ¿Qué es el derecho? Santiago: Editorial Jurídica de Chile.
Turina, Alessandro (2020). «The progressive policy shift in the debate on the international tax challenges of the digital economy: A “pretext” for overhaul of the international tax regime?». Computer Law & Security Review, 36: 1-17. DOI:10.1016/j.clsr.2019.105382.
Vergara, Alejandro (2015). «Delimitar y distinguir: Teoría del derecho, filosofía del derecho y doctrina jurídica». Revista de Derecho de la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso, 44: 623-660.
Yilmaz, Fatih y Jacqueline Coolidge (2013). «Can e-filing reduce tax compliance costs in developing countries?». Policy Research Working Paper, 6.647: 1-57. DOI:10.1596/1813-9450-6647.
